Podaj swój adres e-mail, jeżeli chcesz otrzymywać informacje o nowościach i promocjach.
Przewodnik po dokumentacji cen transferowych. Nowe zasady od 2018 roku. Przykłady dokumentacji krok po kroku.
Opis
Przewodnik po dokumentacji cen transferowych. Nowe zasady od 2018 roku. Przykłady dokumentacji krok po kroku.
Radosław Piekarz (redaktor naukowy), Tomasz Kosieradzki, Barbara Janiak, Adrianna Byczkowiak, Andrzej Borzęcki
Opis publikacji
Przewodnik po dokumentacji cen transferowych to publikacja, która w sposób praktyczny przeprowadzi podatników przez nowe regulacje dotyczące sporządzania dokumentacji w zakresie cen transferowych.
Podatniku zobligowany do sporządzenia dokumentacji, z książki dowiesz się m.in.:
- jakie dokumenty będą dla Ciebie obowiązkowe,
- jakie informacje powinny zostać przekazane w treści dokumentacji, aby prawidłowo wywiązać się z obowiązku jej sporządzenia,
- jakie obowiązki sprawozdawcze wynikają z przepisów o cenach transferowych,
- jak i kiedy należy aktualizować dokumentację.
Książka zawiera przykładowe wzory dokumentacji, które mogą być wykorzystane przez podatników spełnianjących obowiązki wynikające z przepisów prawa. Przedstawione wzory mają charakter poglądowy i są efektem doświadczeń oraz wieloletniej pracy zespołu autorów.
Główne zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych dotyczą w szczególności:
- uregulowania w sposób odmienny niż dotychczasowy kryteriów warunkujących powstanie obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych,
- wprowadzenia kilkustopniowej dokumentacji, w której zakres przygotowywanych dokumentacji (ujawnianych danych) uwarunkowany jest rozmiarem prowadzonej działalności,
- wprowadzenia wyraźnego obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych przez wspólników spółek osobowych,
- określenia terminów na sporządzenie i przedłożenie niektórych elementów dokumentacji bez wezwania organów podatkowych,
- zmiany progu powiązań kapitałowych warunkującego przygotowanie dokumentacji cen transferowych z 5% na 25%.
Autorzy :
Spis treści
Wstęp ................................................................................................................................... 11
Rozdział 1. Obowiązek sporządzenia dokumentacji – na kim spoczywa? .................................. 13
1.1. Podmioty powiązane ................................................................................................. 13
Powiązania kapitałowe .............................................................................................. 14
Powiązania osobowe .................................................................................................. 16
Powiązania majątkowe i wynikające ze stosunku pracy ....................................... 18
1.2. Kryterium wysokości przychodów lub kosztów uzyskania przychodów ........... 18
1.3. Transakcja istotna ...................................................................................................... 21
1.4. Wymagana treść dokumentacji ................................................................................ 23
Dokumentacja lokalna (local file ) i analiza porównawcza .................................... 24
Dokumentacja grupowa (master file ) ...................................................................... 29
1.5. Terminy obowiązujące w przepisach o cenach transferowych ............................ 33
Rozdział 2. Produkcja kontraktowa i cash pooling ........................................................................... 35
2.1. Opis przypadku .......................................................................................................... 35
2.2. Obowiązki dokumentacyjne spółki Alder za 2017 r. ............................................ 39
2.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Linden za 2017 r. .......................................... 40
Wstęp ........................................................................................................................... 40
Wskazanie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji .............. 43
Struktura organizacyjna ............................................................................................ 44
Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Linden ........................................ 44
Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Linden ........................................ 45
Cele strategiczne ........................................................................................................ 46
Polityka cen transakcyjnych ..................................................................................... 46
Wartości niematerialne i prawne ............................................................................. 47
Transakcje finansowe ................................................................................................. 48
Inne istotne transakcje .............................................................................................. 48
Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę
podmiotów powiązanych z Alder Sp. z o.o. ..................................................... 48
Charakterystyka rynku w Polsce ............................................................................. 49
Charakterystyka rynku w Europie .......................................................................... 49
Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych .................. 49
Istotne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone
przez podmioty powiązane ................................................................................ 50
Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków ............. 51
Transakcje restrukturyzacyjne ................................................................................. 51
Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych................................................................... 51
Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę podmiotów powiązanych z Alder Sp. z o.o. wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów
powiązanych ................................................................................... 52
Opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych .......................... 54
2.4. Dokumentacja lokalna ............................................................................................. 54
Podstawa prawna ....................................................................................................... 54
Informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach ........... 56
Przedmiot i zakres działalności ................................................................................ 57
Pracownicy.................................................................................................................. 57
Realizowana strategia gospodarcza ........................................................................ 58
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska .............................................................................. 58
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji ............................................................. 58
Opis danych finansowych podatnika ...................................................................... 58
Ogólne informacje o podmiotach powiązanych .................................................... 59
Charakterystyka rynków zbytu ............................................................................... 59
Charakterystyka rynku w Europie .......................................................................... 59
Otoczenie konkurencyjne ......................................................................................... 60
Producent kontraktowy – opis transakcji .............................................................. 60
Cash pooling – opis transakcji ................................................................................. 69
2.5. Analiza porównawcza dla produkcji kontraktowej ............................................... 79
ETAP I – ogólna analiza informacji dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego .............. 81
ETAP II – analiza warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi ......... 85
ETAP III – analiza, czy istnieje możliwość porównania warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami stosowanymi przez dany podmiot z podmiotami
niezależnymi ................................................................................................................. 91
ETAP IV – wybór metody i wybór wskaźnika zyskowności odpowiedniego dla wybranej metody .......... 91
ETAP V – identyfikacja i weryfikacja porównywalnych warunków ustalanych przez podmioty
niezależne ............................................................ 92
ETAP VI – identyfikacja wskaźnika ........................................................................ 95
ETAP VII – analiza uzyskanych danych i wnioski ............................................... 96
CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Alder ................................................................... 97
Rozdział 3. Usługi zarządzania, usługi IT, usługi logistyczne ..................................................... 101
3.1. Opis przypadku ........................................................................................................ 101
3.2. Obowiązki dokumentacyjne WWL Polska .......................................................... 104
3.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy WWL za 2017 r. .......................................... 105
Wstęp ......................................................................................................................... 105
Wskazanie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji ............ 108
Struktura organizacyjna .......................................................................................... 108
Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy WWL ....................................... 109
Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy WWL ....................................... 109
Polityka cen transakcyjnych ................................................................................... 111
Wartości niematerialne i prawne ........................................................................... 111
Transakcje finansowe ............................................................................................... 111
Inne istotne transakcje ............................................................................................ 111
Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę podmiotów powiązanych ........... 112
Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych .................. 112
Istotne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone przez podmioty powiązane ......................... 113
Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków ........... 114
Transakcje restrukturyzacyjne ............................................................................... 114
Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych ................................................................. 114
Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę podmiotów powiązanych wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych ......................... 115
3.4. Dokumentacja lokalna (local file ) .......................................................................... 116
Podstawa prawna ..................................................................................................... 116
Informacje o podatniku .......................................................................................... 117
Przedmiot i zakres działalności WWL Polska ..................................................... 119
Pracownicy WWL Polska ....................................................................................... 121
Realizowana strategia gospodarcza ....................................................................... 121
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska ................................121
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji ........................................................... 121
Opis danych finansowych podatnika .................................................................... 122
Ogólne informacje o podmiotach powiązanych ................................................. 122
Otoczenie konkurencyjne ....................................................................................... 123
Usługi zarządzania ................................................................................................... 124
Usługi IT ................................................................................................................... 136
Usługi logistyczne .................................................................................................... 142
CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – WLL .................................................................. 148
Rozdział 4. Dystrybucja towarów, produkcja, licencja .................................................................. 152
4.1. Opis przypadku ........................................................................................................ 152
4.2. Obowiązki dokumentacyjne Grupy Verdure za 2017 r. ...................................... 154
4.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Verdure za 2017 r. ...................................... 155
Wstęp ......................................................................................................................... 155
Wskazanie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji ............ 158
Struktura organizacyjna .......................................................................................... 158
Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Verdure Italiane ...................... 159
Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Verdure Italiane ...................... 160
Polityka cen transakcyjnych ................................................................................... 161
Wartości niematerialne i prawne ........................................................................... 163
Transakcje finansowe ............................................................................................... 163
Inne istotne transakcje ............................................................................................ 163
Charakterystyka rynku w Polsce ............................................................................ 164
Charakterystyka rynku w Europie ......................................................................... 164
Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych ................ 165
Istotne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone przez podmioty powiązane ........................... 167
Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków ........... 167
Transakcje restrukturyzacyjne ............................................................................... 167
Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych ..................................................................... 167
Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę podmiotów powiązanych z Verdure PL wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych .... 170
Opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych ........................ 171
4.4. Dokumentacja lokalna ............................................................................................ 171
Podstawa prawna ..................................................................................................... 171
Informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach ......... 173
Charakterystyka głównych rynków zbytu ............................................................ 174
Pracownicy................................................................................................................ 174
Realizowana strategia gospodarcza ...................................................................... 174
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska................................. 176
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji ........................................................... 176
Opis danych finansowych podatnika .................................................................... 176
Otoczenie konkurencyjne ....................................................................................... 176
Ogólne informacje o podmiotach powiązanych .................................................. 177
Dystrybucja towarów – opis transakcji ................................................................. 178
Sprzedaż towarów – opis transakcji ...................................................................... 187
Licencja – opis transakcji ....................................................................................... 195
CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Verdure ............................................................. 202
Rozdział 5. Umowa o podziale kosztów (cost contribution arrangement – CCA) ................... 206
5.1. Opis przypadku ........................................................................................................ 206
5.2. Obowiązki dokumentacyjne w Grupie Alfa ......................................................... 213
5.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Alfa za 2017 r. ............................................. 214
Wstęp ......................................................................................................................... 214
Wskazanie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji ............ 217
Struktura organizacyjna .......................................................................................... 217
Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Alfa ........................................... 217
Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Alfa ........................................... 219
Polityka cen transferowych ..................................................................................... 222
Transakcje finansowe ............................................................................................... 225
Inne istotne transakcje ............................................................................................ 225
Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez Grupę Alfa ......... 226
Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych ................. 227
Istotne łańcuchy wartości dodanej ........................................................................ 228
Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków ........... 229
Transakcje restrukturyzacyjne ............................................................................... 229
Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych ...................................................................... 229
Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących Grupę Alfa wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych ................................................. 231
Opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych ........................ 233
5.4. Dokumentacja lokalna ............................................................................................ 233
Podstawa prawna ..................................................................................................... 233
Informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach ......... 235
Przedmiot i zakres działalności .............................................................................. 237
Charakterystyka głównych rynków zbytu ............................................................ 237
Pracownicy................................................................................................................ 237
Realizowana strategia gospodarcza ...................................................................... 237
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska................................. 238
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji ........................................................... 238
Opis danych finansowych podatnika .................................................................... 238
Otoczenie konkurencyjne ....................................................................................... 238
Ogólne informacje o podmiotach powiązanych .................................................. 239
Usługi produkcyjne – opis transakcji ................................................................... 242
Umowa o podziale kosztów (cost sharing agreements) – opis transakcji ......... 251
Pożyczka – opis transakcji ..................................................................................... 261
Sprzedaż surowców – opis transakcji ................................................................... 268
CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Alfa ................................................................... 277
Rozdział 6. Restrukturyzacja działalności ....................................................................................... 281
6.1. Opis przypadku ........................................................................................................ 281
6.2. Obowiązek dokumentacyjny w roku 2017 ........................................................... 283
6.3. Dokumentacja lokalna ............................................................................................ 284
Podstawa prawna ..................................................................................................... 284
Informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach ......... 287
Przedmiot i zakres działalności .............................................................................. 288
Charakterystyka głównych rynków zbytu ............................................................ 288
Pracownicy................................................................................................................ 289
Realizowana strategia gospodarcza ...................................................................... 289
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych
niż Rzeczpospolita Polska ................................................................................. 289
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji ........................................................... 289
Opis danych finansowych podatnika .................................................................... 290
Otoczenie konkurencyjne ....................................................................................... 290
Ogólne informacje o podmiotach powiązanych .................................................. 290
Restrukturyzacja działalności – opis transakcji .................................................. 291
Analiza rynkowości procesu restrukturyzacji ...................................................... 301
6.4. Potencjał zysku w transakcji restrukturyzacyjnej ................................................ 311
Bibliografia ........................................................................................................................ 313
Autorzy ............................................................................................................................... 315